企业税务筹划中的风险规避问题研究
作者:leyu乐鱼体育官网 发布时间:2021-11-19 01:59
本文摘要:前言在我国的市场经济体制下,税务筹划获得了更加多企业的理解与接纳,各种各样的税务筹划活动已在各地悄然兴起。但是风险与收益是共存的,企业执着增税利益的同时无法忽略由此带给的宏观经济变化、税收政策调整、税务工作执法人员偏差、税务筹划人员执业水平参差不齐、企业未来经营状况不得而知等风险。如果漠视这些风险不仅约将近节减税收、减少收益的目的,还不会使企业遭到意想不到的损失。

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前言在我国的市场经济体制下,税务筹划获得了更加多企业的理解与接纳,各种各样的税务筹划活动已在各地悄然兴起。但是风险与收益是共存的,企业执着增税利益的同时无法忽略由此带给的宏观经济变化、税收政策调整、税务工作执法人员偏差、税务筹划人员执业水平参差不齐、企业未来经营状况不得而知等风险。如果漠视这些风险不仅约将近节减税收、减少收益的目的,还不会使企业遭到意想不到的损失。

因此充分认识企业税务筹划中的风险,并加以回避不仅需要增加企业的本期现金流入,减少农村居民资金,提升经济收益,为管理者作出准确的决策获取依据,还不利于国家在法律和征收管理中权衡轻重,增进税法的完善,不利于执法人员部门更加慢更佳的秉持税收法律法规。一、企业税务筹划及税务筹划风险阐述(一)税务筹划含义税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。是指纳税人依据所牵涉到的税境,在遵从税法、认同税法的前提下,以回避涉税风险,掌控或减低税负不利于构建企业财务目标的谋划、对策与决定。

狭义的税务筹划特指节税,广义的税务筹划既还包括节税又还包括洗钱和税负分摊[1]。在西方发达国家,税务筹划对纳税人来说是耳熟能详的,而在我国税务筹划则正处于初始阶段,人们虽然回应有很大的兴趣和市场需求但又或许心有所咎,随着市场经济的发展,税法的不断完善,企业的税务筹划活动必定更加强劲。税务筹划作为企业的一种财务活动,它的最重要意义在于:(1)有助提升纳税人的纳税意识。

(2)有助构建纳税人财务利益的最大化。(3)有助提升企业的财务与会计学管理水平。

(4)不利于提升企业竞争力。(5)有助优化产业结构和资源的合理配置。(6)有助大大完善和完备税制。

(二)税务筹划风险及风险回避的含义税务筹划风险是指企业在展开税务筹划时,由于各种不确认因素的影响,使税务筹划的结果背离预期目标而给企业带给损失的可能性[2]。在市场经济体制下,企业的任何经济活动都不存在一定的风险,都会有适当的成本费用开支,税务筹划也不值得注意,它很有可能给企业带给适当的风险。税务筹划风险回避是指企业在展开税务筹划前或企业运营过程中,对可预测的风险制订风险回避策略而从优化税收筹划企业外部环境、规范企业内在税收筹划条件、强化自身税收政策理论的了解和自学防止有利风险的再次发生[2]。

随着社会主义市场经济的变革与成熟期,宏观经济环境也再次发生着翻天覆地的变化,新事物层出不穷。而税收法律法规也在大大地完善与完备,企业经营活动中遇上的问题也变得复杂多样,在这样的环境条件下,企业运作面对的挑战也不会更加艰难,企业的税务筹划风险也不会更加大。如果忽略这些风险不加以推崇往往给企业带给难以预测的经济损失。

1.宏观经济变化与税收政策调整风险税收政策调整风险是指政府原有政策的大大中止和新政策的大大发售而给企业的税务筹划活动带给的不确定性。税务筹划是充分利用国家政策法规,合理、合法的节税,在此过程中,企业的涉税事宜与国家所处的宏观经济环境及税收政策具有紧密的关系。

宏观经济的变化不仅不会影响国家涉及政策的制订,还不会影响企业的生产和经营决策。而如果国家的政策展开了调整或者企业对税收法律法规的运用不合理,就有可能造成税务筹划的结果背离企业预期目标。2.税务工作执法人员风险在实际工作中,税务筹划的“合法性”必须获得税务执法人员部门的接纳。

在这一“证实”过程中,税务工作执法人员有可能经常出现解读偏差,为此企业有可能要分担税务筹划告终的风险,这就是企业税务工作执法人员风险。(二)企业内部风险1.企业纳税意识风险依法纳税是每个公民负起的义务,而展开税务筹划也是纳税人拥有的权利。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务筹划胜败有相当大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的具体,那么只要税务筹划人员依法严苛按照规程精心筹划,风险一般不低。

但是,有的企业纳税意识疏远或者对税务筹划有误会,指出筹划的目的就是通过所谓的“筹划”尽可能少纳税或不纳税,甚至指使或指使税务筹划人员通过非法手段超过偷税的目的,专门从事这类筹划事项的风险就很高。税务筹划的合法性是税务筹划活动的已展开的前提条件。

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这其中还包括税务筹划必需符合国家税收的涉及法律规定,使得企业在享用有关税收优惠政策的同时,也迎合国家宏观调控经济的趋势;同时还包括在操作过程中必需留意“度”的做到,界线税务筹划与偷税、漏税的界限,坚决合规合法筹划,杜绝违法增税、节税。2.税务筹划人员的执业水平风险税务筹划人员的执业水平风险还包括对宏观经济与税收政策的了解与辨别、对税务筹划原理的了解与辨别以及对有所不同税种税务筹划技术的自由选择等导致的风险。如果税务筹划人员的业务素质较高,对税收、法律、财务、会计学等方面的政策以及税务筹划的原理与技术有了解的理解,并且对其掌控程度也较高,那么税务筹划顺利的可能性不会比较较高。

反之,如果税务筹划人员业务素质较低,对涉及政策没了解的理解,对税务筹划原理解读过于明了,对税务筹划技术方法的自由选择与运用经常出现问题,那么税务筹划的结果很有可能经常出现偏差。3.税务筹划成本风险税务筹划可以为企业带给一定的经济利益,但是同其他经济活动一样,税务筹划也不存在成本。

税务筹划的成本可分成显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际再次发生的涉及费用,还包括纳税成本、财务成本和管理费用等。

隐性成本是纳税人因使用某一税务筹划方案而退出的其他潜在利益,是一种机会成本[3]。税务筹划的成本还包括税务筹划告终时造成的涉及费用开支等。

4.企业经营风险企业经营风险是企业预期经营活动变化造成的风险,主要是指企业在生产和经营过程中由于管理、市场与技术等因素变化所引发的风险。还包括经营损益风险和税款缴纳风险。三、企业税务筹划风险产生的原因(一)企业外部风险产生的原因1.宏观经济变化与税收政策调整风险产生的原因随着社会政治、经济形势的发展与变化,企业所处的宏观经济环境也更加简单,而国家税收政策常常调整,这就造成企业的税务筹划时刻常常正处于变化之中。

一般来说而言,政府想要增进经济快速增长,就不会实施大力的财政政策,此时,企业的税赋也就比较较重或平稳;反之,当政府想要诱导某产业的发展就不会利用税收杠杆调整税收法律政策,而此时企业的税赋有可能减轻或不平稳。这就给企业的税务筹划带给十分大的不确定性,造成税务筹划的风险逆大[4]。另外,政府在经济发展的有所不同时期,不会运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对有所不同地区、产品及行业实施的税收政策有差异。

政府一些政策往往是定期的或具备比较较短的时效性。税收政策容许和制约着企业在税务筹划中的部分运作,使企业的税收筹划运作必需遵照税法的规定办事,而税法随着社会的不断进步也在大大地完备和完善,政策的这种定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。2.税务工作执法人员风险产生的原因税务工作执法人员风险产生的原因很多,首先,由于现行税收法律法规对明确的税收事项经常尚存一定的弹性空间,税务机关在一定的范围内享有权利裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。

其次,税务机关工作人员的素质参差不齐,如果专业的业务技术过于娴熟,法制观念过于强劲等,都会导致税收政策在继续执行上经常出现偏差。再度,由于税务机关内部没成立专门的税收执法人员管理机构,导致税收执法监督力弱,严重影响了税收执法人员的严肃性和透明度,由此不会间接的造成企业税务筹划告终的风险增大。另外,在实际工作中,特别是在税务机关工作人员继续执行实行环节,不存在一些非政策、非程序的人为因素,更加使得企业在税务筹划过程中面对一些不能意识到的风险。[4](二)企业内部风险产生的原因1.企业纳税意识风险产生的原因企业的纳税意识风险产生的原因主要是纳税人的纳税意识疏远或者洗钱意识过强劲。

尽管国家更加推崇依法纳税的宣传与教育,但是由于税务筹划在我国蓬勃发展较早、发展缓慢,所以纳税人的税务筹划的意识广泛较为疏远,特别是在在税务筹划过程中有的企业无法严苛区分税务筹划与偷税、漏税等其他增税方法之间的区别,无法坚决合法筹划,误入歧途踏上了偷税漏税之路。这种由于企业的纳税意识所引发的税务筹划风险,相当严重妨碍了税务筹划在我国的发展。2.税务筹划人员执业水平风险产生的原因税务筹划拒绝筹划人员不具备较强的专业知识与技能。

从主观上看,由于企业税务筹划人员对财务、会计学等科学知识掌控过于娴熟,对税收法律法规不熟知,在解读上有偏差,或者对税务筹划技术挑选失当,都更容易导致税务筹划活动的告终。客观上,我国税收法律过于完善,很多法律、法规、规章之间不存在着冲突、模糊不清或不合理之处,也为企业展开税务筹划带给了较小的风险。[5]3.税务筹划成本风险产生的原因企业展开税务筹划时,无论是在内部成立专门的部门展开,还是聘用外部专业的工作人员来已完成,都要花费一定的人力、物力和财力,这些都是显性成本。另一方面,由于宏观经济环境和政策的变化,原本的筹划方案有可能过热,造成收益与开支无法超过预期目标,也不会造成税务筹划的成本性风险。

4.企业经营风险产生的原因税务筹划是一种未雨绸缪的不道德,其方案主要是创建在对企业未来经济活动的合理预期上,其筹划效用的充分发挥也依赖特定的经营环境,有时还拒绝企业的生产经营活动符合类似的条件。比如,产业政策的挑选、生产年限的规定、生产设备的拒绝等。

但生产经营环境受到企业内外部环境变化的影响,宏观经济环境与政策的变化往往难以预测,若预计基础发生变化,势必会影响到税务筹划方案的实行。而方案一旦早已开始实行就不会倚赖企业的生产经营活动,产生“瞄准效应”。

另外,有些企业为了展开税务筹划,采行了不不顾一切的经营不道德或者过度的不道德,也不会造成企业内在经营机制的恐慌,使企业面对更大的风险。实践证明,由于企业预计生产经营活动发生变化而带给的涉税风险是十分大的。


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